СБОРЫ и ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
ПРИМЕР.
Компания купила товар товар на сумму 118000 рублей всего.(Из них НДС: _________________ руб.). Делаем наценку в 20 % и приобретаем цену, за которую желаем реализовать:______________________________руб.
Так как торгуем мы на территории РФ и товаром, что облагается по ставке 18 % — к нашей цене реализации прибавляем снова же НДС по ставке 18 %, что составит: ________________________руб. Неспециализированная цена для клиента будет _______________________________ рублей.
Отличие между налогом, взятым от клиента, и уплаченным поставщику, и будет являться суммой НДС, подлежащего оплате в бюджет: ____________________________________________________ рублей.
Лекция 5. Налоги – роль и место в налоговой совокупности
Налоги являются один из косвенных налогов, взимаемых с плательщиков налогов, создающих и реализующих подакцизную продукцию. Как каждый косвенный налог, налоги формируют цену товара и, практически его уплата перекладывается на клиента. На данный момент налоги являются вторым по величине косвенным налогом по окончании налога на добавленную цена.
Вместе с тем указанный налог в отличие от вторых налогов, входящих в налоговую совокупность России, действует лишь в отношении отдельных, строго оговоренных в законе товаров, именуемых «подакцизными». При высоких ставках налогообложения налоги играются очень значительную роль в денежном положении плательщиков налогов с позиций обеспечения сбыта подакцизной продукции.
Налоги установлены с целью изъятия в доход бюджета взятой сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания приблизительно однообразных экономических условий для всех фирм.
Своеобразные черты, свойственные налогам и отличающие их от НДС:
- объектом обложения налогами есть оборот по реализации товаров, список которых ограничен, т.е. налогами не облагаются услуги и работы, являющиеся объектом обложения НДС;
- в случае, если НДС появляется и уплачивается на обращения товара и всех стадиях производства, то налоги функционируют лишь в сфере производства.
Посредством налогов в госбюджет изымается часть цены товара, которая не обусловлена ни эффективностью производства, ни потребительскими особенностями, а есть следствием особенных условий его продажи и производства.
Подакцизными товарами будут считаться:
1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и другая пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, не считая виноматериалов);
4. пиво;
5. табачная продукция;
6. машины легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 112,5 кВт (150 л.с.);
7. автомобильный бензин;
8. ДТ;
9. моторные масла для дизельных и (либо) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10. прямогонный бензин — бензиновые фракции, полученные в следствии переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, газа, горючих сланцев, другого сырья и угля, и продуктов их переработки, не считая бензина автомобильного и продукции нефтехимии
Лекция 9. Другие виды федеральных налогов
К вторым видам федеральных налогов относятся:
- налог на добычу нужных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- национальная пошлина.
Налог на добычу нужных ископаемых
| Элемент налога | Черта | Основание |
| индивидуальные | предприниматели и Налогоплательщики Организации, признаваемые пользователями недр. | Ст. 334, 335 НК РФ |
| Объект налогообложения |
|
Ст. 336, 337 НК РФ |
| Налоговая база | Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как цена добытых нужных ископаемых. Налоговая база рассчитывается раздельно по каждому добытому нужному ископаемому. В отношении нужных ископаемых, для которых установлены разные налоговые ставки или ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. | Ст. 338-340 НК РФ |
| Налоговый период | Календарный месяц. | Ст. 341 НК РФ |
| Налоговые ставки |
Коэффициент, характеризующий динамику мировых стоимости одного бареля нефти (Кц), каждый месяц определяется налогоплательщиком самостоятельно методом умножения среднего за налоговый период уровня стоимостей нефти сорта Юралс, выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса аммериканского доллара к рублю и деления на 261: Кц = (Ц — 15) x (Р/261) |
на данный момент. 342 НК РФ |
| уплата и Исчисление налога | Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная часть налоговой базы. Сумма налога по углю, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, газу и попутному газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовому конденсату из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой величины и ставки налоговой базы. (в ред. от 29.11.12) Сумма налога исчисляется по результатам каждого налогового периода по каждому добытому нужному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, исчисленная по нужным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации либо месту жительства личного предпринимателя | Ст. 343, ст. 343.2 НК РФ |
| отчётность и Уплата налога | Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Обязанность представления налоговой декларации появляется начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча нужных ископаемых. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) плательщика налогов. | Ст.344, 345 НК РФ |
Водный налог
| Элемент режима | Черта | Основание |
| физические | лица и Налогоплательщики Организации, осуществляющие особое и (либо) особенное водопользование, признаваемое объектом налогообложения. Не будут считаться налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании контрактов либо ответов, заключенных и принятых по окончании введения в воздействие Водного кодекса. | Ст. 333.8 НК РФ |
| Объекты налогообложения | Виды пользования водными объектами:
|
Ст. 333.9 НК РФ |
| Налоговая база | Определяется налогоплательщиком раздельно в отношении каждого водного объекта:
|
Ст. 333.10 НК РФ |
| Налоговый период | Квартал | Ст. 333.11 НК РФ |
| Налоговые ставки | Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части для того чтобы превышения устанавливаются в пятикратном размере. При отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные ограничения определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды. | Ст. 333.12 НК РФ |
| уплаты налога и Порядок исчисления | Плательщик налогов исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Плательщики налогов, отнесенные к категории наибольших, воображают налоговые объявления в налоговый орган по месту учета в качестве наибольших плательщиков налогов. | Ст. 333.13-333.15 НК РФ |
СБОРЫ и ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Лекция 4. Налог на добавленную цена, его роль и место в налоговой совокупности
Налог на добавленную цена (НДС) есть наиболее значимым источником пополнения гос бюджетов большинства государств-членов Евросоюза. Это косвенный, многоступенчатый налог, практически оплачиваемый потребителем. НДС является формой изъятия в бюджет части прироста цены, которая создаётся на реализации и всех стадиях производства – от сырья до предметов потребления. Мысль создания конструкции данного налога в собственности французскому экономисту М. Лоре, представившему в 1954 г. схему действия НДС и доказавшему эффективность собираемости этого налога и свойство противодействовать уклонению от его уплаты.
С 1992 года в РФ одним из двух главных федеральных налогов делается НДС.
сущность и Характеристика НДС оговорены в главе 21 НК РФ «Налог на добавленную цена».
| Элемент налога | Черта | Основание |
| Плательщики налогов | 1. Организации 2. Личные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ Организации и личные предприниматели есть в праве на освобождение от выполнения обязанностей по НДС, в случае, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, одолжений) не учитывая НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей. | Ст.143 НК РФ |
| Объект налогообложения | 1. Операции по реализации товаров (работ, одолжений) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного либо новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной базе согласится реализацией! 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, одолжений) для собственных потребностей, затраты на каковые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по исполнению строительных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. . Операции, не облагаемые НДС: (статья 146 п.2 НК РФ) — операции, которые связаны с обращением русском и зарубежной валют — передача имущества организации ее правопреемнику при реструкуризации — передача имущества, которая носит инвестиционный темперамент — передача имущества в пределах начального взноса участнику хозобщества либо товарищества. — исполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, и бюджетными и независимыми учреждениями в рамках национального (муниципального) задания, источником денежного обеспечения которого есть субсидия из соответствующего бюджета бюджетной совокупности РФ; — оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным дорогам неспециализированного пользования федерального значения (платным участкам таких трасс ), осуществляемых в соответствии с контрактом доверительного управления дорогами , соучредителем которого есть РФ, не считая одолжений, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением; | Ст.146, 149 НК РФ |
| Операции, освобождаемые от налогообложения НДС (статьи 149, 150 НК РФ). Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений аккредитованным зарубежным гражданам либо организациям, при, в то время, когда законодательством зарубежного страны установлен подобный порядок в отношении россиян и русских организаций, или такая норма предусмотрена интернациональным соглашением. Реализация (и передача, исполнение, оказание для собственных потребностей) на территории РФ: — медицинских товаров по списку, утверждаемому Правительством РФ; серьёзной и жизненно нужной медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, материалов и сырья для их изготовления; — медицинских одолжений, оказываемых медицинскими организациями и (либо) учреждениями, докторами, занимающимися личной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических одолжений; — одолжений по уходу за больными, калеками и старыми,; — одолжений по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих главную общеобразовательную программу дошкольного образования, одолжений по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях — продуктов питания, конкретно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, и продуктов питания, конкретно произведенных организациями общепита и реализуемых ими указанным столовым либо организациям — одолжений по перевозке пассажиров муниципальным пассажирским транспортом неспециализированного пользования, морским, речным, ЖД либо автомобильным транспортом в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок по единым тарифам с предоставлением утвержденных льгот; — похороных услуг по списку, утверждаемому Правительством РФ; — почтовых марок, конвертов и маркированных открыток, лотерейных билетов лотерей, проводимых согласно решению уполномоченного органа; одолжений по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; — монет из драгоценных металлов, являющихся валютой РФ либо валютой зарубежных стран. — одолжений в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (либо) опытных образовательных программ (главных и (либо) дополнительных), программ опытной подготовки, указанных в лицензии; -. одолжений по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; по социальному обслуживанию и поддержке граждан пожилого возраста, калек, иных лиц и безнадзорных детей, находящихся в тяжёлой жизненной обстановке, признаваемых таковыми в правовом поле РФ, — одолжений по проведению технического осмотра, оказываемых операторами технического осмотра в правовом поле в области технического осмотра транспортных средств; — одолжений, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере искусства и культуры (в соответствии с списку); — работ (одолжений) по производству кинопродукции, делаемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на применение кинопродукции, взявшей удостоверение национального фильма; — одолжений, оказываемых в воздушном пространстве и аэропортах РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание; — работ (одолжений, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов судов и внутреннего плавания смешанного (река — море) плавания во время стоянки в портах, по лоцманской проводке, и одолжений по освидетельствованию и классификации судов; — одолжений аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, ремонту и изготовлению очковой оптики, по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, по оказанию протезно-ортопедической помощи; — оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (либо) политических рисков; — проведение лотерей, проводимых согласно решению уполномоченного органа аккуратной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов; — оказание услуг коллегиями юристов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ либо Федеральной палатой юристов своим участникам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности; — операции займа в финансовой форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, и операции РЕПО, включая финансовые суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО. — услуги санаторно-курортных, организаций отдыха и оздоровительных организаций, оздоровления детей и организаций отдыха, в т.ч. детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками либо курсовками, являющимися бланками строгой отчетности; — услуги застройщика на основании соглашения участия в долевой постройке (не считая одолжений застройщика, оказываемых при постройке объектов производственного назначения) — реализация услуг ЖКХ, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными либо иными специальными потребительскими кооперативами, при условии приобретения услуг ЖКХ у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии и газоснабжающих организаций; — реализация работ (одолжений) по ремонту и содержанию неспециализированного имущества в многоквартирном доме, делаемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными либо иными специальными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и несущими ответственность за обслуживание внутридомовых инженерных совокупностей, при условии приобретения работ (одолжений) у индивидуальных предпринимателей и организаций, конкретно делающих эти работы (услуги). | ||
| Место реализации | Для товаров местом реализации согласится территория РФ, при наличии событий: · товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется · товар в момент начала отгрузки либо транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией. | Ст.147, 148 НК РФ |
| Налоговая база | Налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком в зависимости от изюминок реализации произведенных им либо купленных на стороне товаров. При применении налогоплательщиком разных ставок налоговая база определяется раздельно по каждому виду товаров, облагаемых по различным ставкам. При применении однообразных ставок налоговая база определяется суммарно по всем видам операций облагаемых по данной ставке. | Ст.153-162, 167 НК РФ |
| Налоговый период | Квартал | Ст.163 НК РФ |
| Налоговые ставки | 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, одолжений), 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, одолжений), 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. 10/110, 18/118 — процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и повышенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, в то время, когда сумма налога обязана определяться расчетным способом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, используются налоговые ставки 10% и 18% | Ст.164 |
| Порядок исчисления налога | Сумма налога- соответствующая налоговой ставке процентная часть налоговой базы, а при раздельном учете — сумма налога, полученная в следствии сложения сумм налогов, исчисляемых раздельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. | НК РФ Ст.165 — 166 НК РФ |
| Налоговые вычеты | Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, одолжений), имущественных прав на территории РФ или уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки и временного ввоза вне таможенной территории или при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении: — товаров (работ, одолжений) и имущественных прав, получаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; — товаров (работ, одолжений), получаемых для перепродажи. Налоговые вычеты производятся на основании квитанций-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, или на основании иных документов | Ст.169, 171, 172 НК РФ |
| отчётность и Уплата налога | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по результатам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налогаминуссумма налоговых вычетов. В случае, если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то отличие, подлежит возмещению налогоплательщику. Уплата налога производится по результатам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Плательщики налогов обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. | Ст.173, 174 НК РФ |
На основании ст. 164 НК РФ «Налоговые ставки» налогообложение производится по налоговой ставке 0%при реализации:
- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;
- работ, конкретно связанных с реализацией и производством этих экспортных товаров;
- работ, конкретно связанных с перевозом через таможенную территорию товаров,
- одолжений по перевозке багажа и пассажиров на основании единых интернациональных перевозочных документов;
- работ, конкретно делаемых в космическом пространстве;
- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу либо производство из отходов и лома;
- товаров для официального пользования зарубежными дипломатическими и приравненными к ним представительствами либо для личного пользования их персонала;
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:
- продуктовых товаров (скот, мясо, молоко, яйца, масло, соль, сахар, хлеб, крупы, рыба и др.);
- товары для детей (трикотажные изделия, швейные изделия, обувь, кровати, матрасы, коляски, школьные принадлежности и др.);
- периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного либо эротического характера (книжная продукция, которая связана с образованием, наукой, культурой);
- медицинских товаров (лекарственные средства, средства внутриаптечного изготовления, изделия медицинского назначения).
Налогообложение по остальным товарам, не вышеперечисленным, производится по налоговой ставке 18 % .
выделение формирования и Порядок расчётов НДС при реализации товаров (работ, одолжений) отражен в ст. 168 НК РФ «Сумма налога, предъявляемая продавцом клиенту».
Реализация товаров производится по стоимостям, поднятым на сумму НДС. Плательщик налогов обязан выставить клиенту соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки. Сумма НДС выделяется отдельной строчком:
- в расчётных документах (поручениях, требованиях — поручениях, требованиях);
- в первичных учётных документах (квитанциях, квитанциях-фактурах, накладных, актах выполненных работ).
реестры и Расчётные документы, в которых не выделена сумма НДС, не должны приниматься банками к выполнению.
При реализации товаров, не подлежащих налогообложению, на документах делается надпись либо ставится штамп «Без НДС».
При реализации товаров населению по розничным стоимостям соответствующая сумма налога включается в указанные стоимости. На чеках и ценниках, выдаваемых клиенту, сумма налога не выделяется.
При совершении операций по реализации товаров плательщики НДС оформляют каждую отгрузку продукции составлением счета-фактуры с регистрацией в издании учета и в книге продаж. Клиенты товаров ведут книгу приобретений.
Порядок оформления квитанций-фактур отражен в ст. 169 НК РФ «Счета-фактуры».
Счет-фактура есть документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налогу к вычету либо возмещению. Он составляется при отгрузке продукции, как облагаемой так и необлагаемой НДС. При отгрузке продукции, необлагаемой НДС сумма налога не указывается и делается надпись «Без НДС».
Плательщик налогов обязан составить счет-фактуру, вести издания учета взятых и выставленных квитанций-фактур, книги продаж и книги покупок при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, а также не подлежащих налогообложению.
Счет–фактура не составляется по операциям реализации ценных бумаг, и банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.
В счет – фактуре должны быть указаны реквизиты:
- порядковый номер, дата выписки;
- наименование, адрес и покупателя и ИНН налогоплательщика;
- адрес и наименование грузополучателя и грузоотправителя;
- номер платежно-расчетного документа;
- наименование поставляемых товаров;
- количество товаров;
- цена за единицу измерения;
- цена товаров за все количество;
- сумма налога по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма налога;
- цена всего количества поставляемых товаров с учетом НДС;
- страна происхождения товара;
- номер грузовой таможенной декларации.
Счет–фактура подписывается руководителем и главбухом. В квитанциях–фактурах не допускаются помарки и подчистки. Исправления заверяются подписью начальника с указанием даты исправления.
Клиенты продукции ведут книгу приобретений, предназначенную для регистрации квитанций-фактур, взятых от поставщика, в целях определения суммы НДС, которая подлежит вычету из бюджета при наличии книги-покупок и счётов фактур. Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге приобретений в хронологическом порядке по мере оприходования и оплаты продукции.
Для регистрации квитанций-фактур и в целях определения суммы НДС по реализованным товарам поставщиком ведется книга продаж.
Счета-фактуры отражаются в книге продаж в хронологическом порядке по мере реализации продукции либо получения авансов, в том отчетном периоде, в котором для целей налогообложения согласится реализация товаров, но не позднее пятидневного срока.
Счета-фактуры, издания учета квитанций-фактур, книга покупок и книга продаж прошнуровываются, пронумеровываются, скрепляются печатью и сохраняются полные пять лет, начиная с даты заполнения либо последней даты проверки.
ПРИМЕР.
Компания купила товар товар на сумму 118000 рублей всего.(Из них НДС: _________________ руб.). Делаем наценку в 20 % и приобретаем цену, за которую желаем реализовать:______________________________руб.
Так как торгуем мы на территории РФ и товаром, что облагается по ставке 18 % — к нашей цене реализации прибавляем снова же НДС по ставке 18 %, что составит: ________________________руб. Неспециализированная цена для клиента будет _______________________________ рублей.
Отличие между налогом, взятым от клиента, и уплаченным поставщику, и будет являться суммой НДС, подлежащего оплате в бюджет: ____________________________________________________ рублей.