Налог на прибыль – один из главных в совокупности налогообложения любого страны. Этот налог есть не только одним из серьёзных источников поступления средств в бюджеты разных уровней, но и представляет собой стимулирования деятельности и важный инструмент регулирования хозяйствующих субъектов, конкретно воздействуя на процесс перераспределения прибавочного продукта при помощи изъятия части чистого дохода предприятия. Налог на прибыль в русском налогообложении есть прямым налогом и занимает серьёзное место в общем количестве доходов бюджета различных уровней. Так же он есть федеральным налогом с единым требованием на всей территории РФ. Прямым он есть по причине того, что его окончательная сумма абсолютно зависит от конечного денежного результата хозяйственной деятельности субъектов экономики.
Прибыль как объект налогообложения если сравнивать с таким показателем как доходы, имеет следующие преимущества:
— прибыль есть конечным результатом деятельности хозяйствующего субъекта, экономическое содержание которого разрешает использовать его как объект налогообложения, тогда как зарплата – это затраты.
— на размерах валового дохода предприятия отражаются затраты на зарплату , удельный вес которых варьируется по разным отраслям хозяйства (к примеру, материалоемкие и трудоемкие отрасли). В РФ из-за диспропорций в народном хозяйстве, отсутствия настоящего рабочей силы и движения капитала на практике по видам и отраслям деятельности сложилась быстро хорошая структура состава затрат. Следовательно, введение налога на доходы быстро отрицательно сказалось бы в отраслях, где выше удельный вес трудовых затрат: сфера одолжений, легкая и пищевая индустрия, наука. Введение же различных налогов в различных отраслях в условиях рынка не нужно.
— прибыль как объект налогообложения самый популярный показатель, что соответствует всемирный налоговой практике.
Иначе, валовой доход как объект налогообложения также владеет некоторыми плюсами как:
— более большой фискальный потенциал, что разъясняется включением в объект обложения не только прибыли, но и зарплаты ;
— обеспечение условий для выравнивания уровня прибыльной базы регионов, потому, что в этом случае плательщиками выступают фактически все хозяйственные объекты независимо от их денежного положения, а также в тех регионах, где по объективным обстоятельствам сконцентрированы малорентабельные и убыточные производства;
— налогообложение дохода разрешает ограничиться ставкой не более 20 процентов, что формирует благоприятный психотерапевтический настрой плательщика на уплату налога.
Как и каждый налог, налог на прибыль делает, в первую очередь, фискальную функцию, но его значение как источника бюджетного дохода по мере развития русском экономики понемногу изменялось. В случае, если на первой стадии налоговой реформы налог на прибыль игрался ведущую роль в формировании доходов страны и был вторым по величине налогом по окончании налога на добавленную цена, то в будущем его часть понемногу уменьшалась в пользу, к примеру, налога на добычу нужных ископаемых.
Таблица 6.1 – Удельный вес поступлений налога на прибыль организаций в налоговых доходах бюджета РФ в 2012 – 2014 гг.
В процентах
| Показатели | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. |
| Консолидированный бюджет РФ | 21,5 | 18,3 | 18,8 |
| бюджет страны РФ | 7,3 | 6,6 | 6,9 |
| Консолидированный бюджет субъектов РФ | 34,2 | 28,9 | 30,4 |
Налог на прибыль исчисляется и уплачивается на основании норм главы 25 НК РФ.
Плательщиками налога на прибыль организаций будут считаться (ст. 246 НК РФ):
— российские организации;
— зарубежные организации, осуществляющие собственную деятельность в РФ через постоянные представительства и (либо) приобретающие доходы от источников в РФ
Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:
— перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанным в пп. 3 и 4 статьи 284 НК);
— использующие упрощенную совокупность налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК);
— осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, взятых от деятельности, попадающей под ЕНВД);
— занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов, взятых от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес);
Налоговым агентом по налогу на прибыль организация есть в случае, если:
а) выплачивает зарубежной организации доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с ее представительством в Российской Федерации (п. 4 ст. 286 НК РФ);
б) есть русском организацией и выплачивает налогоплательщикам — русским организациям:
— барыши (п. 2 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ);
— доходы в виде процентов по национальным и муниципальным полезным бумагам (п. 5 ст. 286 НК РФ). Список доходов зарубежной организации от источников в РФ, при выплате которых налог на прибыль исчисляет и уплачивает налоговый агент, содержится в п. 1 ст. 309 НК РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций есть прибыль, которой будут считаться (ст. 247 НК РФ):
— для русских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных затрат, каковые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;
— для зарубежных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами затрат, каковые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;
— для иных зарубежных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных плательщиков налогов определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.
По прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база определяется раздельно.
Доходы, полученные в натуральной форме, включая товарообменные операции, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.
В зависимости от выбранного налогоплательщиком расходов признания поступления и метода доходов, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) либо имущественные права, рассказать о соответствии со ст. 271 (способ начисления) либо ст. 273 (кассовый способ) НК РФ. Кассовый способ смогут использовать организации (не считая банков), у которых в среднем за прошлые четыре квартала выручка (не учитывая НДС) не превысила одного миллиона рублей за ежеквартально.
классификация доходов и Порядок определения организации в целях исчисления налога на прибыль организаций
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом согласится экономическая польза в финансовой либо натуральной форме, учитываемая при возможности ее оценки в той мере, в которой такую пользу возможно оценить.
Доходы определяются на основании первичных документов, документов налогового учета, и на основании иных документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, за исключением суммы косвенных налогов, предъявленных налогоплательщиком клиенту товаров и выделенных в квитанциях-фактурах.
Все доходы, приобретаемые организацией, возможно поделить на две группы:
1) доходы, каковые учитываются при налогообложении прибыли (ст. 249, 250 НК РФ);
2) доходы, каковые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).
Наряду с этим доходы, учитываемые при определении прибыли, подразделяются на:
– доходы от реализации;
– внереализационные доходы.
В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации будут считаться:
– выручка от реализации товаров (работ, одолжений) как собственного производства, так и ранее купленных;
– выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, выраженных в финансовой либо натуральной формах и связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, второе имущество либо имущественные права.
Доходы, выраженные в зарубежной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Наряду с этим доходы, выраженные в зарубежной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания этих доходов.
Внереализационными доходами будут считаться доходы, не связанные конкретно с главной деятельностью по реализации и производству товаров, услуг и работ. К таким доходам относятся (ст. 250 НК РФ):
– доходы от долевого участия в других организациях. Доходом от долевого участия в других организациях будут считаться барыши (ст. 275 НК РФ). Понятие барышов закреплено в ст. 43 НК РФ.
– доходы от операций купли-продажи зарубежной валюты;
– доходы в виде признанных должником либо подлежащих уплате должником на основании ответа суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (либо) иных санкций за нарушение договорных обязательств, и сумм возмещения убытков либо ущерба;
– доходы сдачи имущества (включая земельные наделы) в аренду (субаренду). Доходы от аренды, а также субаренды, проката, лизинга будут считаться внереализационными при, в то время, когда указанные операции не определяются налогоплательщиком в качестве доходов от реализации.
– доходы в виде процентов, взятых по контрактам займа, кредита, банковского счета, вклада, и по акциям и другим долговым обязательствам;
– доходы в виде сумм восстановленных резервов, затраты на формирование которых были приняты в составе затрат в порядке и на условиях, каковые установлены ст.ст. 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324 и 324.1 НК РФ;
– доходы в виде бесплатно взятого имущества (работ, одолжений) либо имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ;
– доходы в виде дохода прошлых лет, распознанного в отчетном (налоговом) периоде;
– доходы в виде хорошей курсовой отличия, появляющейся от переоценки имущества в виде валютных сокровищ (за исключением ценных бумаг, номинированных в зарубежной валюте) и требований (обязательств), цена которых выражена в зарубежной валюте, а также по валютным квитанциям в банках, проводимой в связи с трансформацией официального курса зарубежной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ;
– доходы в виде сумм задолженности по кредиту (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности либо по вторым основаниям;
Другие внереализационные доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Доходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль – это доходы, каковые увеличивают активы организации без соответствующего повышения налоговой базы по налогу.
Операции по получению указанных средств не рассматриваются в качестве льгот по налогу на прибыль организаций. Эти средства не формируют налоговую базу по налогу на прибыль. Список таких доходов есть закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Исходя из этого все иные доходы, каковые не указаны в этом списке, нужно учесть для уплаты налога на прибыль организаций.
Ст. 251 НК РФ содержит список не подлежащих обложению доходов, каковые возможно поделить по двум направлениям: первый список содержит операции по получению отдельных видов средств (п. 1 ст. 251НК РФ); второй – список целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). Первая несколько операций касается любых организаций, вторая – по большей части деятельности некоммерческих организаций и бюджетополучателей.
Классификация затрат в целях налогообложения прибыли.
В соответствии с п. 2 ст. 252 НК РФ затраты в зависимости от их характера, и направлений деятельности и условий осуществления организации подразделяются на два вида:
а) затраты, которые связаны с реализацией и производством;
б) внереализационные затраты.
Для целей налогообложения затратами будут считаться обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При осуществления расхода в зарубежной валюте, условных финансовых единицах, он учитывается в совокупности с затратами, цена которых выражена в рублях.
Главной группой затрат являются затраты, которые связаны с реализацией и производством.
В НК РФ приведено два вида классификации затрат, которые связаны с реализацией и производством:
– по целевому назначению затрат;
– по экономическим элементам (либо по экономическому содержанию).
В соответствии с п. 1 ст. 253 НК РФ в зависимости от целевого характера затраты, которые связаны с реализацией и производством, подразделяются на следующие группы:
1) затраты, которые связаны с изготовлением (производством), доставкой и хранением товаров, исполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (либо) реализацией товаров (работ, одолжений, имущественных прав);
2) затраты на эксплуатацию и содержание, техническое обслуживание и ремонт главных иного имущества и средств, и на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) затраты на освоение природных ресурсов;
4) затраты на научные изучения и умело-конструкторские разработки;
5) затраты на необходимое и необязательное страхование;
6) другие затраты, которые связаны с производством и (либо) реализацией.
Группировка по экономическому содержанию выполнена в соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ и включает в себя 4 главных элемента затрат:
– материальные затраты;
– затраты на зарплату ;
– амортизация главных фондов;
– другие затраты.
Классификация затрат по экономическим элементам разрешает выяснить удельный вес и структуру расходов каждого элемента в общей сумме затрат.
В материальные затраты входят затраты на приобретение сырья, использованных в образующих и производстве товаров их базу, или являющихся нужным компонентом при производстве. К материальным кроме этого относят затраты на приобретение материалов, применяемых для упаковки товаров, проведение опробований, контроля, содержание и эксплуатацию главных средств. В эту же группу затрат входит оплата работ, делаемых сторонними организациями строго производственного характера (исполнение отдельных запасных операций по производству продукции, работ, одолжений, обработке сырья, техобслуживание главных средств, транспортные услуги сторонних организаций, затраты, которые связаны с эксплуатацией и содержанием очистных сооружений и других природоохранных объектов).
В соответствии со ст. 255 НК РФ в затраты плательщика налогов на зарплату включаются каждые начисления работникам в финансовой и (либо) натуральной формах, стимулирующие надбавки и начисления, компенсационные начисления, которые связаны с режимом работы либо условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, затраты, которые связаны с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми соглашениями (договорами) и (либо) коллективными контрактами.
В целях исчисления налога на прибыль все затраты организации на зарплату делятся на:
1) главные затраты на зарплату , указанные ст. 255 НК РФ (пп. 1-24 ст. 255 НК РФ);
2) иные виды затрат, предусмотренные трудовыми контрактами либо коллективными контрактами (пп. 25 ст. 255 НК РФ);
Амортизационные отчисления (ст. 256 – 259 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ к амортизируемому имуществу относятся имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности. Амортизируемое имущество должно владеть следующими показателями:
а) пребывать у плательщика налогов на праве собственности (в случае, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК Российской Федерации право собственности на имущество возможно куплено на основании соглашения купли-продажи, мены, дарения либо другой сделки об отчуждении этого имущества;
б) употребляться для извлечения дохода (имущество конкретно участвует в производстве продукции);
в) цена имущества обязана погашаться методом начисления амортизации.
К такому имуществу правильно бухучета относятся главные средства, учитываемые на сч. 01 «нематериальные активы» и Основные средства, для учета которых рекомендован сч. 04 «Нематериальные активы». Одновременно с этим начисление амортизации должно осуществляться правильно, отличающимся от используемых в целях бухучета;
г) срок нужного применения образовывает более 12 месяцев.
Начальная цена амортизируемого имущества образовывает более 40000 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ к амортизируемому имуществу не относятся:
– иные объекты и земля природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);
– материально-производственные запасы;
– товары;
– объекты незавершенного капитального строительства;
– акции;
– денежные инструменты срочных сделок (а также форвардные, фьючерсные договора, опционные договора).
Помимо этого, не подлежат амортизации следующие виды имущества:
1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, купленного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и применяемого для осуществления таковой деятельности;
2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений либо купленное за счет средств целевых поступлений и применяемого для осуществления некоммерческой деятельности;
3) имущество, купленное (созданное) с применением бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не используется в отношении имущества, взятого налогоплательщиком при приватизации;
4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного либо иного целевого финансирования, специальные сооружения судоходной обстановки) и другие подобные объекты;
5) купленные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. Наряду с этим цена купленных изданий и иных аналогичных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав других затрат, которые связаны с реализацией и производством, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;
6) имущество, купленное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с пп. 11, 14, 19, 22, 23 и 30 п. 1 ст. 251 НК РФ, и имущество, указанное в пп. 6 и 7 п. 1 ст. 251 НК РФ;
7) купленные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, в случае, если согласно соглашению на приобретение указанных прав оплата обязана производиться периодическими платежами в течение срока действия контракта.
Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие объекты главных средств:
– переданные (полученные) по соглашениям в безвозмездное пользование;
– переведенные согласно решению управления организации на консервацию длительностью более трех месяцев;
– находящиеся согласно решению управления организации на модернизации и реконструкции длительностью более 12 месяцев.
Способы начисления амортизации для целей налогового учета: линейный либо нелинейный.
Начисление амортизации линейным методом осуществляется по каждому объекту амортизируемого имущества, в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта, исходя из его срока первоначальной стоимости и полезного использования.
Начисление амортизации нелинейным методом осуществляется в целом по амортизационной группе, в соответствии с нормой амортизации, установленной ст.259.2 НК РФ и остаточной стоимости объекта амортизации либо суммарного баланса группы.
Сумма амортизации за месяц по группе рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 259.2 Налогового кодекса):
А = В ? К/100, (5)
где, А — сумма начисленной амортизации за этот месяц для соответствующей амортизационной группы;
В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;
К — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.
Нормы амортизации определяются в соответствии с п. 5 статьи 259.2 НКРФ.
В отношении строений, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8, 9 и 10 амортизационные группы, применяетсятолько линейный способ амортизации. Амортизация по остальным объектам амортизационного имущества начисляется в соответствии с способом, установленным учетной политикой.
Другие затраты, которые связаны с реализацией и производством (ст. 264 НК РФ). Список других затрат в соответствии с п. 1 ст. 264 НК РФ есть открытым. Соответственно, каждые затраты предприятия при условии их связи с реализацией и производством продукции смогут быть учтены в целях налогообложения.
К другим расходам относятся:
1) затраты в соответствии с п. 1 ст. 264 НК РФ;
2) представительские затраты в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ;
3) затраты плательщика налогов на переподготовку и подготовку кадров в соответствии с п. 3 ст. 264 НК РФ;
4) затраты организации на рекламу в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ.
5) страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС России.
Помимо этого, при исчислении налога на прибыль организаций направляться учитывать следующие затраты:
а) затраты на ремонт главных средств (ст. 260 НК РФ);
б) затраты на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ);
в) затраты на научные изучения и умело-конструкторские разработки (ст. 262 НК РФ);
г) затраты на необходимое и необязательное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) и др.
Вместе с тем отдельные виды затрат для целей налогообложения устанавливаются в пределах нормативов.
К ним относятся:
– представительные затраты (п.3 ст.264 НК РФ);
– затраты на рекламу (п.4 ст.264 НК РФ);
– затраты на необязательное страхование работников (п.16 ст. 255 НК РФ);
– предельная величина процентов при оформлении долгового обязательства (ст.269 НК РФ).
В состав внереализационных затрат (ст. 265 НК РФ) входят затраты, не связанные с реализацией и производством товаров, работ, одолжений, т.е. не связанные с главной деятельностью.
К ним относятся:
– затраты на содержание переданного в аренду имущества (включая амортизацию);
– затраты на проценты по долговым обязательствам;
– затраты на организацию выпуска ценных бумаг;
– затраты в виде отрицательной курсовой отличия при переоценке требований и имущества;
– затраты плательщика, использующего способ начисления, на формирование резервов по вызывающим большие сомнения долгам;
– затраты на содержание законсервированных мощностей и объектов;
– арбитражные сборы и судебные расходы;
– затраты в виде сумм штрафов, пеней либо иных санкций за нарушение договорных либо долговых обязательств кроме этого в виде сумм на возмещение причиненного ущерба;
– затраты на оплату одолжений банка;
– убытки прошлых периодов, распознанные в отчетном периоде;
– дебиторская задолженность по которой истек срок исковой давности;
– утраты от брака, недостач, простоев производства;
– утраты от стихийных бедствий, пожаров, аварий и другие внереализационные затраты в соответствии со ст. 265 НК РФ.
Затраты, не учитываемые в целях налогообложения прибыли (ст. 270 НК РФ). При налогообложении прибыли не учитываются следующие затраты:
а) в виде сумм начисленных налогоплательщиком других сумм и дивидендов прибыли по окончании налогообложения;
б) в виде пени, иных санкций и штрафов, перечисляемых в бюджет (в национальные внебюджетные фонды), и других санкций и штрафов, взимаемых национальными организациями, которым законодательством РФ дана возможность наложения указанных санкций;
в) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;
г) в виде суммы налога на прибыль, и суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в вохдух;
д) в виде затрат по приобретению и (либо) созданию амортизируемого имущества (с учетом изюминок, предусмотренных п. 1 ст. 257 НК РФ в отношении амортизируемого имущества собственного производства);
е) в виде взносов на необязательное страхование, не считая взносов, указанных в ст. 255, 263 и 291 НК РФ;
ж) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, не считая взносов, указанных в ст. 255 НК РФ;
и) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых затратами в целях налогообложения в соответствии со ст. 269 НК РФ, и другие затраты.
В соответствии с правилами ведения налогового учета (ст. 318 НК РФ) деление затрат осуществляется на прямые косвенные расходы и расходы.
В состав прямых затрат смогут быть отнесены, в частности:
– материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
– затраты на зарплату персонала, участвующего в ходе производства товаров, исполнения работ, оказания услуг;
– суммы страховых взносов, начисленные на указанные суммы затрат на зарплату ;
– затраты на необходимое пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы затрат на зарплату ;
– суммы начисленной амортизации по главным средствам, применяемым при производстве товаров, работ, одолжений.
К косвенным расходам относятся все иные суммы затрат на реализацию и производство, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. В подобном порядке включаются в затраты текущего периода внереализационные затраты.
В состав косвенных затрат включаются кроме этого затраты, осуществленные налогоплательщиком в течение прошлых отчетных (налоговых) периодов и организовавшие определенные группы затрат, часть которых, в соответствии с требованиям главы 25 НК РФ, включается в состав затрат текущего периода (в частности, затраты, которые связаны с освоением природных ресурсов, затраты на осуществление НИОКР).
Налоговой базой по налогу на прибыль согласится финансовое выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 247 НК РФ). Прибыль является разницей между расходами организации и доходами (ст. 247 НК РФ).
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом В первую очередь налогового периода. Наряду с этим не учитываются в составе расходов и доходов плательщиков налогов расходы и доходы, относящиеся к деятельности, не облагаемой налогом на прибыль. расходы и Доходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль, должны учитываться раздельно, т.е. обязан вестись обособленный учет.
Налоговые ставки, используемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ (таблица 6.2).
Таблица 6.2 – Ставки налога на прибыль организаций
| Плательщики налога | Вид дохода | Ставки налога в бюджет страны | Ставки налога в бюджет субъектов РФ |
| организации и Предприятия (а также зарубежные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянное предпринимательство) | Барыши, полученные от русских организаций | 13 % | — |
| Барыши, полученные от зарубежных организаций | 15 % | — | |
| Проценты по национальным и муниципальным полезным бумагам, условиями обращения и выпуска которых предусмотрено по получения дохода в виде процента | 15 % | — | |
| Проценты по национальным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, и проценты по облигациям национального валютного займа серии III | 0 % | — | |
| Прибыль от все остальных видов деятельности | 2 % | 18 % | |
| Зарубежные организации с доходов, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через представительство | Доходы от применения, содержания либо сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортны средств либо контейнеров в связи с осуществлением интернациональных перевозок | 10 % | — |
| Центробанк РФ | Прибыль, полученная Центробанком РФ от осуществления деятельности, не связанной с исполнением им функций, предусмотренных законом «О Центральном банке РФ (Банке России)» | 20 % | |
| Прибыль, полученная Центробанком РФ от осуществления деятельности, которая связана с исполнением им функций, предусмотренных законом «О Центральном банке РФ (Банке России)» | 0 % | ||
| Барыши, полученные от русских организаций | 15 % | — | |
| Проценты по национальным и муниципальным полезным бумагам, условиями обращения и выпуска которых предусмотрено получение дохода в виде процента | 15 % | — | |
| Проценты по национальным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, и проценты по облигациям национального валютного займа серии III | 0 % | — | |
| Прибыль от всех остальных видов деятельности | 20 % | — |
Налоговым периодом по налогу на прибыль согласится год . Отчетными периодами по налогу на прибыль будут считаться первый квартал, полугодие и девять месяцев год . Для плательщиков налогов, исчисляющих ежемесячные задатки исходя из практически взятой прибыли, отчетными периодами будут считаться месяц, два месяца, три месяца и без того потом до окончания год .
По налогу на прибыль предусмотрено исчисление (ст. 286 НК РФ):
– сумм налога за налоговый период;
– сумм квартальных задатков ;
– сумм ежемесячных задатков .
Сумма налога на прибыль по результатам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно за исключением случаев, в то время, когда налог удерживается у источника выплаты.
По результатам каждого отчетного (налогового) периода плательщики налогов исчисляют сумму задатка исходя из прибыли и ставки налога, подлежащей налогообложению, вычисленной нарастающим итогом В первую очередь налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
Наряду с этим сумма задатков определяется с учетом ранее начисленных сумм задатков .
Сумма налога на прибыль за весь год (налогового периода) уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные задатки уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего квартала. Ежемесячные задатки , исчисляемые в общем порядке, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Ежемесячные задатки , исчисляемые по практически взятой прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.