В бухгалтерском учете для получения разной информации употребляется три вида квитанций. По степени детализации показателей они подразделяются на: синтетические, аналитические и субсчета.
Синтетические квитанции содержат обобщенные показатели о имуществах, операциях и обязательствах по экономическим однородным группам, выраженные в финансовом измерителе. К примеру, к синтетическим квитанциям относятся 01 Главные средства, 10 Материалы, 50 Касса, 51 Расчетный счет, 43 Готовая продукция, 41 Товары, 70 Расчеты с персоналом по зарплате , 80 Уставный капитал и др.
Аналитические квитанции детализируют содержание синтетических квитанций по отдельным видам имущества, операций и обязательств, выраженных натуральными, финансовыми и трудовыми измерителями. В частности, по счету 41 Товары направляться знать не только общее количества товаров, но и конкретно наличие, и местонахождение каждого вида товара либо группы товаров, а по счету 60 Расчеты с подрядчиками и поставщиками — не только неспециализированную задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику раздельно.
Субсчета, являясь промежуточными квитанциями между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических квитанций в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в финансовых измерителях. Следовательно, пара аналитических квитанций составляют один субсчет, а пара субсчетов — один синтетический счет (см. таблицу).
Связь синтетического счета 10 Материалы
с его аналитическими счётами и субсчетами
В бухгалтерском учете употребляется синтетический и аналитический учет.
Синтетический учет — это учет обобщенных данных бухучета о видах имущества, хозяйственных операций и обязательств по определенным экономическим показателям, что ведется на синтетических квитанциях бухучета.
Аналитический учет — это учет, что ведется в лицевых материальных и иных аналитических квитанциях бухучета, собирающих детальную данные об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях в каждого синтетического счета.
Синтетический и аналитический учет организуются так, дабы их показатели осуществляли контроль друг друга и в конечном счете совпадали. Исходя из этого записи по ним проводятся параллельно. Записи на квитанциях аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на квитанциях синтетического учета, но с большей детализацией.
Между синтетическими и аналитическими квитанциями существует неразрывная связь. Она выражается в следующих равенствах:
1)Начальное сальдо по всем аналитическим квитанциям, открываемым по этому синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета:
2) Обороты по всем аналитическим квитанциям, открываемым по этому синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета:
3)Конечное сальдо по всем аналитическим квитанциям, открываемым по этому синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета:
В бухгалтерском учете между балансом и счётами отмечается определенная связь, которая проявляется в такой последовательности. На основании данных статей баланса раскрываются активные и пассивные квитанции, наименование которых по большей части совпадают со статьями баланса. Так, статье актива Нематериальные активы соответствует счет 04 Нематериальные активы, статье пассива баланса Добавочный капитал — счет 83 Добавочный капитал и т.д. Время от времени пара квитанций представлены в балансе одной статьей. К примеру, статья баланса Запасы включает пара групп квитанций (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т.д.). Одновременно с этим существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. К примеру, счет 76 Расчеты с кредиторами и разными дебиторами, в активе баланса включен в статью Другие дебиторы, а в пассиве — статью Другие кредиторы.
Помимо этого, суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических квитанций. Общая сумма дебетовых остатков синтетических квитанций равна неспециализированной сумме кредитовых остатков, потому что эти итоги являются итогами пассива и актива баланса. На основании конечных сальдо синтетических квитанций составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, года и квартала). Следовательно, схематическую связь между балансом и счётами возможно выразить так:
Одновременно с этим между балансом и бухгалтерскими счётами имеется отличие.
Оно пребывает в том, что на бухгалтерских квитанциях отражаются текущие итоговые данные и хозяйственные операции за отчетные периоды в финансовых, натуральных и трудовых показателях. В балансе отражаются лишь итоговые эти на конец и начало отчетного периода в финансовой оценке.
Потом в текущем учете представлены счета, каковые в балансе отсутствуют, поскольку они закрываются до составления баланса. К ним относятся счета 26 Общехозяйственные затраты, 25 Общепроизводственные затраты, 44 Затраты на продажу, 90 Продажи, 91-3 Выбытие главных средств и др. Помимо этого, в балансе не отражаются и забалансовые квитанции.