ВВЕДЕНИЕ
На данный момент, в то время, когда идет организации и развитие бизнеса заинтересованы в получении громаднейшей прибыли, громадную роль играется управление и грамотное формирование налоговой политикой организации. И конкретно в этом ходе у начальника организации появляется последовательность неприятностей по уменьшению и урегулированию налоговых выплат. Значение данной выпускной квалификационной работы весьма громадно, поскольку над разрешением этих неприятностей трудятся многие ученые-экономисты. Они пробуют предложить разные варианты по совершенствованию и оптимизации налоговой политики, находят всевозможные законные методы, чтобы снизить сумму уплачиваемых налогов.
Актуальность изучения темы настоящей работы обусловлена тем, что неприятность понижения налогового бремени так же, как и прежде остается популярной для фирм в сложившихся экономических условиях. Обычно предприятия, стремясь уменьшить собственные налоговые платежи, применяют пробелы в законодательстве или применяют налоговые схемы, которые связаны с нарушением законов РФ. Но существует метод, что разрешает снизить налоговые платежи, не нарушая наряду с этим никаких нормативных документов, – это применение учетной политики. Тема налоговой политики стала весьма актуальна, и в научных кругах идет глубокое изучение, наблюдение и анализ формирования налогового планирования, налогового менеджмента и в целом налоговой политики на примере конкретных организациях.
Налоговая политика организации определяется как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым Кодексом РФ способов (способов) определения доходов либо затрат, их признания, распределения и оценки, и учета иных нужных для целей налогообложения показателей денежно-хозяйственной деятельности плательщика налогов.
Цель работы содержится в углубленном экономическом анализе денежного и налогового состояния ООО «СтройТехника» и поиске самые действенных и оптимизации и рациональных путей совершенствования налоговой политики на этапе управления для минимизации налоговых выплат.
В соответствии с обозначенной целью в данной работе решается последовательность задач:
— изучить теоретические базы управления налоговой политикой;
— проанализировать неприятности, появляющиеся на этапе управления и формирования налоговой политикой;
— проанализировать экономическое и налоговое состояние ООО «СтройТехника»;
— отыскать оптимальные дороги совершенствования налоговой политики;
— разглядеть вероятные способы оптимизации налоговой политики на примере строительной организации ООО «СтройТехника».
При написании работы объектом изучения выступило ООО «СтройТехника» — строительная организация, которая делает подрядные строительные и монтажные работы, и занимается оптовой торговлей других промежуточных продуктов.
Предметом данной работы есть управление налоговой политикой организации.
Методологической базой изучения стали приёмы и общенаучные методы: системный и сравнительный анализ, индуктивный и дедуктивный способы научного познания, разрешающие раскрывать связи экономических процессов, способы обобщения, выборки, группировки и графические способы.
Теоретической базой для написания выпускной квалификационной работы послужили нормативно правовые акты РФ, особая литература, изучения ученых-экономистов, таких как Барулин С., Карасев М., годовой отчет ООО «СтройТехника» за 2013 год, статистическая информация, справочная литература, ресурсы Интернет.
Цель и задачи изучения выяснили структуру работы, которая включает в себя введение, три раздела, заключение, перечень использованной приложения и литературы.
В первой главе даны теоретическое обоснование налоговой политики организации и вероятные способы по понижению налоговых выплат.
Вторая глава посвящена углубленному изучению денежного, экономического и налогового состояния организации.
В третьей главе предложены методы совершенствования налоговой политики, каковые допустимо применить в ООО «СтройТехника» для минимизации налоговых выплат.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ БАЗЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Виды налоговой оптимизации
Методы совершенствования налоговой политики организации разнообразны по собственной природе.
Среди самые популярных способов оптимизации налогов эксперты в большинстве случаев выделяют:
— способ замены взаимоотношений;
— способ разделения взаимоотношений;
— способ отсрочки налогового платежа;
— способ прямого сокращения объекта налогообложения;
— способ делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту;
-способ принятия учетной политики с большим применением предоставленных возможностей для понижения размера налоговых платежей;
— способ применения законодательно преференций и установленных льгот для разных отраслей групп налогоплательщиков и народного хозяйства;
— способ смены юрисдикции сбытового управления либо центра принятия управленческих ответов предприятия в виде учреждения независимого юрлица или перенос самих производственных мощностей в пользу территории ряда и льготного режима налогообложения вторых (Рисунок 2).
Разглядим подробнее кое-какие из названных способов.
Сущность способа замены взаимоотношений содержится в том, что предприятие при юридическом оформлении хозяйственных взаимоотношений со собственными агентами выбирает гражданско-правовую норму с учетом налоговых последствий применения этих гражданско-правовых норм.
Рисунок 2 — Методы налоговой оптимизации
Иными словами, происходит замена одних хозяйственных правоотношений, налогообложение результатов которых происходит по повышенным ставкам, на другие родные, однородные правоотношения, имеющие льготный режим налогообложения, наряду с этим экономическая сущность хозяйственной операции остается неизменной. Нужно подчернуть, что заменяться должны конкретно правоотношения (целый комплекс прав и обязанностей), а не только формальная сторона сделки, другими словами замена не должна содержать показателей мнимости либо фиктивности, в другом случае сделка возможно обьявлена нелегетимной [17,с 190].
Замена соглашения купли-продажи главного средства на соглашение лизинга. Наряду с этим оно должно учитываться на балансе лизингополучателя. Пользы: возможно применить повышающий коэффициент к норме амортизации; лизинговые платежи, направляемые на выкуп главного средства возможно включать в затраты, учитываемые в целях налогообложения.
Замена разовых стимулирующих выплат премиями по итогам работы, предусмотренными положением предприятия по совокупности зарплаты . В этом случае выплачиваемые премии подлежат отнесению на затраты, принимаемые для целей налогообложения прибыли.
Способ разделения взаимоотношений, как и способ замены, кроме этого основывается на принципе диспозитивности в гражданском праве, но в этом случае происходит не замена одних хозяйственных взаимоотношений на другие, а разделение одного сложного отношения на последовательность несложных хозяйственных операций, не смотря на то, что первое может функционировать и самостоятельно.
Разделение соглашения купли-продажи имущества на фактически договор купли-и договор продажи на оказание информационно-консультационных одолжений. Сумма, уплаченная согласно соглашению на оказание информационно-консультационных одолжений, единовременно относится на себестоимость продукции. Пользы: значительно уменьшается налог и стоимость имущества на имущество; в части одолжений затраты списываются единовременно, а не через амортизацию в течение нескольких лет.
Способ отсрочки налогового платежа основывается на том событии, что срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом происхождения объекта налогообложения и календарным периодом (месяц, квартал, год).
Способ прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от последовательности налогооблагаемых операций либо имущества, и наряду с этим не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предприятия. Среди другого смогут употребляться: сокращение объекта налогообложения при совершении мены купли-и операций продажи методом занижения (завышения) цены товаров (работ, одолжений) с учетом положений ст. 40 Налогового кодекса РФ (до 20 % от уровня стоимостей по аналогичным либо однородным товарам); сокращение объекта обложения по налогу на имущество методом проведения описей, по итогам которых списывается имущество, пришедшее в физическую негодность, либо морально устаревшее имущество; сокращение цены налогооблагаемого имущества методом проведения свободным оценщиком переоценки цены главных средств в сторону понижения (увеличения для обложения налогом на прибыль) [26, с.312].
Способ делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту содержится в передаче ответственности за уплату главных налоговых платежей намерено созданной организации, деятельность которой призвана уменьшить фискальное давление на материнскую компанию всеми методами. Этот метод минимизации налоговых отчислений чаще всего употребляется при планировании налога на прибыль.
Применение способа применения законодательно преференций и установленных льгот для разных отраслей групп налогоплательщиков и народного хозяйства стало допустимо благодаря установлению особенных режимов налогообложения для: отдельных отраслей, видов деятельности (сельское хозяйство, телекоммуникации, НИОКР и др.), самый нуждающихся в национальной помощи для экономической роста безопасности и обеспечения экономики страны; отдельных групп плательщиков налогов (организации, занятые в сфере малого бизнеса, инвесторы в порядке соглашений о разделе продукции при разработке нужных ископаемых); отдельных территорий (районы крайнего Севера, свободные экономические территории, технопарки и т. п.), организаций, участвующих в ответе соцзадач, фирм, ориентируемых на экспорт и других субъектов.
Способ смены юрисдикции сбытового управления либо центра принятия управленческих ответов предприятия в виде учреждения независимого юрлица или перенос самих производственных мощностей в пользу территории льготного режима налогообложения базируется на праве субъектов РФ самостоятельно, в рамках установленных Налоговым кодексом РФ пределов, устанавливать конкретные ставки региональных и местных налогов (по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному налогу) и льготных режимов налогообложения определенных территорий РФ [18, с.260].
Перечисленные способы в собственном большинстве сепаративны (не взаимодействуют в комплексе между собой) и кратковременны. Наиболее эффективным есть такое сочетание способов налоговой оптимизации, которое разрешает предприятию достигнуть поставленных целей (рост продаж, прибыли и др.) в самый короткий временной отрезок с мельчайшими затратами с учетом долгосрочной возможности финансовой стабильности и экономического роста организаций.
ПРАКТИЧЕСКИЕ Нюансы УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «СТРОЙТЕХНИКА»
Советы по совершенствованию налоговой политики ООО «СтройТехника»
Действующая на данный момент совокупность законодательства, существующие отношения между разными его отраслями — гражданским, налоговым, бухгалтерским, таможенным и т.д. — разрешают оптимизировать налоговые платежи. Из сделок плательщика налогов, совершаемых на основании соглашения, появляется большая часть объектов налогообложения. Исходя из этого договорная политика организации есть одним из действенных инструментов налогового планирования, и причиной, определяющим уровень налогового бремени.
Для минимизации налоговых платежей в ООО «СтройТехника» рекомендуется прибегать лишь к законным методам, то есть: на базе применения налоговых льгот, правильности выбора налоговых режимов и объектов налогообложения, грамотности формирования учетной политики, и применяя пробелы в законодательстве.
Формирование оптимальных элементов учетной политики для целей налогообложения организации есть главным условием налогового планирования и оказывает яркое влияние на денежное положение предприятия, снабжая рост собственного капитала, улучшение применение оборотных и внеоборотных активов.
Перед тем как прибегать к оптимизации налоговых выплат нужно спланировать налоговую политику. Налоговое планирование складывается из трёх основных этапов:
1. Выяснить, какую сумму налогов и в какие конкретно сроки нужно уплатить.
2. Проверить, имеется ли возможность минимизировать налоговые платежи.
3. Распознать и снять налоговые риски.
Первый этап содержится в том, дабы спрогнозировать будущие платежи на основании тех сроков уплаты, каковые прописаны в Налоговом Кодексе РФ. Формируется график платежей, а суммы налогооблагаемой базы особенно легко просчитать, в случае, если ООО «СтройТехника» будет вести хотя бы элементарное бюджетное планирование собственных доходов, перемещения имущества, затрат, а также фонда зарплаты .
Второй этап представляет собой именно процесс оптимизации налоговых платежей, путём применения всех вероятных законных способов.
Третий этап крайне важен на сегодняшний момент для налогового планировании ООО «СтройТехника». Нужно не забывать, что мнение плательщика налогов, пускай кроме того верное, не всегда находит помощь в налоговых органах, и ему, быть может, нужно будет отстаивать собственную точку зрения в суде. Те виды оптимизации, каковые точно позовут споры с налоговыми органами, обычно бывают неоправданными. Затраты на судебные слушания смогут превышать экономию на налоге. Это и имеется налоговый риск. И его нужно оценивать, перед тем как приступать к налоговой оптимизации. К примеру, одно дело, в то время, когда в штате компании состоит грамотный юрист, талантливый отстаивать интересы собственного работодателя в суде, а другое дело — в случае, если нужно будет нанимать эксперта со стороны, тратя на него солидные деньги [27].
Проанализировав экономическое состояние и налоговую политику ООО «СтройТехника» возможно применить неспециализированные методы оптимизации налоговых выплат, то есть применять пробелы в законодательстве; принять учетную политику предприятия с большим применением предоставленных законодательством возможностей (выбор способа определения выручки от реализации продукции, изменение сроков уплаты налогов, выбор формы деятельности и др.); оптимизировать через контракт (верная организация сделок, совершение льготированных сделок, использование оффшоров, и др.);применять налоговые освобождения и различные льготы; снять налоговые риски.
Учитывая объемность налоговых платежей возможно так же оптимизировать налоги посредством сроков уплаты налогов. Существуют способы передвижения срока уплаты некоторых налогов на определенный период времени (без штрафных санкций). Наряду с этим уменьшения размера налогов не происходит, но с позиций денежного менеджмента имеется хороший итог: средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.
С этих же позиций возможно подойти к изучению вопроса о штрафных санкциях за неуплату налогов в установленный срок. С позиций оптимизации налогообложения к упомянутым выше штрафным санкциям нужно относиться так же, как к любым вторым платежам, другими словами разглядывать их в разрезе пользы.
самый приемлемый способ оптимизации налоговых выплат для ООО «СтройТехника» будет использование договорной политики. Для этого нужно проводить экономико-правовую экспертизу, которая включает:
1. Правовую экспертизу, т.е. рассмотрение условий сделки с позиций гражданского законодательства (ГК Российской Федерации);
2. Бухгалтерскую экспертизу, т.е. анализ вероятных вариантов бухгалтерского оформления заключаемого контракта;
3. Налоговую экспертизу — рассмотрение того либо иного договора с позиций происхождения объектов налогообложения в соответствии с действующим налоговым законодательством. Наряду с этим направляться оценивать в комплексе все налоговые последствия заключаемого и (либо) изменяемого хозяйственного соглашения, а также по налогу НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, вторым налогам.Помимо этого, при проведении экспертизы контрактов, нужно выяснить, производится ли начисления единого социального налога; допустимо ли из сумм, выплаченных гражданину, вычислить НДС и произвести налоговый вычет; удерживается ли налог на доходы физических лиц; появляется ли материальная польза;
4. Денежную экспертизу, другими словами расчет трансформации показателей денежного состояния организации в следствии заключения соглашения (а также изменение показателей денежной независимости, платежной способности, рентабельности).
Конечной целью проводимой экономико-правовой экспертизы контракта есть заключение контракта, снабжающего действенное применение ресурсов организации и оптимизацию налоговых обязательств.
К главным инструментам договорной политики организации относятся:
1. Выбор агента, значительное значение будет иметь, есть ли партнер по сделке:
— резидентом либо нерезидентом;
— резидентом, пользующийся льготами по НДС, либо резидентом, продукция, работы, услуги которого облагаются НДС;
— нерезидентом, со страной которого подписано соглашение об избежание двойного налогообложения;
— нерезидентом, не поднявшимся на учет в налоговую администрацию в РФ в качестве плательщика налогов;
— юридическим либо физическим лицом.
2. Выбор вида соглашения.
3. Определение отдельных условий контракта.
Так применим к строительной организации контракт безвозмездного пользования, что предполагает передать вещь, в нашем случае строительные автомобили, в безвозмездное временное пользование ООО «СтройТехника», а строительная организация обязуется вернуть технику в том состоянии, в каком она её взяла, с учетом обычного износа, либо в состоянии, обусловленном контрактом.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
результативность и Состояние развития малого предпринимательства РФ за последние годы разрешают сделать заключение о том, что эта система региональной и национальной экономики делает не только значимые социальные функции, но и несет экономические нагрузки по устойчивости развития и обеспечению конкурентоспособности РФ. Малые предприятия применяют широкий диапазон целевых установок развития и своего функционирования, с целью достижения которых требуются не только тактические, но и стратегические ответы в области финансов, среди них и по оптимизации налоговой политики.
На протяжении работы был решен последовательность задач. Рассмотрены формулировки понятия «налоговая политика» различных ученых и обобщены в одно полное определение, что дает более светло и совершенно верно осознать сущность налоговой политики и значимость ее для организации. Выделив главную цель налоговой политики – формирование модели налоговой деятельности, были выяснены и задачи, каковые решаются при формировании и в ходе управления налоговой политики.
Продемонстрирована изменение категории «налоговая политика» и обосновано ее экономическое содержание. Учитывая, что на данный момент налоговая составляющая занимает значительную долю в денежных потоках организации, сфера налоговых платежей требует определенного управляющего действия, основанного на четкой политики организации в данном, направлении и подкрепленного соответствующими теоретическими изысканиями. На базе анализа существующих в современной экономической литературе подходов к пониманию содержания налоговой политики организации и через рассмотрение неспециализированных категорий «налог», «политика», «стратегия», продемонстрирована изменение, категории. Обосновано ее содержание на уровне хозяйствующего субъекта, и выяснено ее место в совокупности категорий с денежного менеджмента. Сделано заключение, что, налоговая политика организации есть составной частью ее экономической политики и базой для осуществления налогового менеджмента. Налоговая политика организации выяснена как форма реализации идеологии и целеполагания в области налогов, воображающая собой программу, способ действий либо сами действия, осуществляемые группой людей, управляющих организацией (собственниками, менеджерами), направленные на реализацию стратегических и тактических целей деятельности организации.
В работе детально рассмотрены главные неприятности, каковые появляются при управлении налоговой политикой – выбор законных способов минимизации налоговых выплат. Но дабы сократить количество налогов, уплачиваемых организацией в бюджет страны, предприятие должно выбрать способ оптимизации налогов. В работе представлены главные способы совершенствования налоговой политики, используемые организациями России.
Разглядев теоретические базы управления налоговой политики организации, в работе была проанализирована налоговая политика конкретной организации, то есть ООО «СтройТехника», которая занимается подрядными строительными и оптовой продажей и монтажными работами промежуточных продуктов. На протяжении экономического анализа было распознано, что в течение разбираемого периода цена имущества возросла на 9 454 тыс.руб., это случилось по большей части за счет повышения кратковременных вложений н 66,1%. Из-за повышения затрат на 634 тыс.руб. потребовалось привлечь заемные средства, что образовывает значительный вес в структуре источников. Поэтому в организации установилась неустойчивое денежное состояние, в следствие чего нарушена платежеспособность.
Анализ «Отчета о убытках и прибылях» продемонстрировал, что предприятие трудилось самый действенно в 2012 году, поскольку удельный вес себестоимости реализованной продукции и выполненных работ мельчайший конкретно в текущем году – 94% от выручки, но анализ рабочий активности продемонстрировал, что чистая прибыль растет весьма медлительно если сравнивать с выручкой, это говорит о понижении рентабельности деятельности предприятия.
В работе была проанализирована и налоговая политика организации. ООО «СтройТехника» находится на упрощенной совокупности налогообложения, что разрешило более шепетильно подойти к анализу принятой налоговой политики и предложить более действенные способы минимизации налоговых выплат, не нарушая законодательство РФ.
Совершив анализ экономического состояния организации была дана подробная экономическая и налоговая черта ООО «СтройТехника».
Изучив теоретическую базу налоговой политики и управления и практические аспекты формирования налоговой политикой на примере строительной организации ООО «СтройТехника» в работе даны советы по минимизации и совершенствованию налоговых выплат, более рациональные способы ведении налогового учета, каковые были бы удачны в ООО «СтройТехника».
Было предложено последовательность способов совершенствования налоговой политики, каковые имели возможность бы быть применены начальниками ООО «СтройТехника» для минимизации налоговых выплат. самый подходящий способ – применение налоговых льгот, поиск недостатков в налоговом законодательстве и использование договорной политики.
Проделав комплексный анализ, был сделан вывод, что налоговая политика образовывает предмет налогового менеджмента, определяет механизм и уровень налогообложения его практической реализации. Целевая установка налоговой политики — достижение заявленных целей развития хозяйствующего субъекта при помощи оптимизации совокупности налогообложения.
ПЕРЕЧЕНЬ ПРИМЕНЯЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – по состоянию на 1 марта 2014г.
2. закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996. № 129-ФЗ с последними трансформациями.
3. закон «Об необходимом пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001. № 167-ФЗ.
4. закон «Об базах необходимого социального страхования» от 16.07.1999. № 165-ФЗ.
5. Абрамов М.Д. Об главных направлениях налоговой политики // Налоговые споры: практика и теория. – 2010 — N 3 – с. 7-14
6. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие // ОСЬ-89. — 2010г – 17с.
7. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. -М.: Инфра-М, 2012.-392 с.
8. Горский И.В. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. – 2011 — № 7 – С. 50-63
9. Горский И.В. экономический рост и Налоговая политика // Финансы. – 2010 — №1 — С. 22-26
10. Железникова Е.К. Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на фирмах сферы материального производства. Авторефератдиссертации. – М.: ИздательствоРосЗИТЛП, 2013.– 24 с.
11. Замирович Е. Налоговая политика организации // Денежная газета. Региональныйвыпуск. — 2012 — N 12 – С. 13-25
12. Карасев М.Н. правовое регулирование и Налоговая политика налогообложения в РФ // Юрист — 2012г. – 99с.
13. Кушунакова Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятия // Налоговый вестник. – 2011 — № 10 – с. 21-27
14. Кваши Ю.Ф. Налоговый контроль // учебное пособие. – М.:Юрист, 2013г. – 305с.
15. Литвин М.И. экономические интересы и Налоговая нагрузка фирм // Финансы. — 2012 — N 5 — с. 29 – 31
16. Миронова А.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование // учебное пособие – М.: Омега – Л – 2011г. – 190с.
17. Ногина О.А. Налоговый контроль. – СПб: Питер – 2012г. – 260с.
18. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. – 2012 — № 9 – с. 24-32
19. Пансков В.Г. налогообложение и Налоги в РФ. Учебник для институтов // Книжный мир. — 2013г – с. 98-105.
20. Пансков В.И. налоговая политика и Налоги // Российский экономический издание.-2012-№1, 57с.
21. Феоктистова И.А. Страшные схемы минимизации налогов: необоснованная налоговая польза. – М.: ГроссМедиаРОСБУХ – 2010г. -160с.
22. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации // Финансы. – 2011 — № 2 – с. 7-11
23. Юткина Т. Налоговое право, управление и налоговая политика России налогообложением // Аудитор. -2012 — № 1 — с. 36-44
24. Юткина Т.Ф. налогообложение и Налоги — М: Инфра-М, 2013. – 650 с.
25. Юткина направляться.Ф налогообложение и Налоги- М.: 2013, 312с.
26. http://www.nalog.ru
27. http://www.ifns.ru
28. www.safbd.ru, Д.А. Салахов – доцент кафедры экономики САФБД.
29. www.newsruss.ru,Неприятности становления налогового менеджмента в РФ
30. Годовой отчет ООО «СтройТехника» 2013г.
Приложение А
Приложение Б
Приложение В
ВВЕДЕНИЕ
На данный момент, в то время, когда идет организации и развитие бизнеса заинтересованы в получении громаднейшей прибыли, громадную роль играется управление и грамотное формирование налоговой политикой организации. И конкретно в этом ходе у начальника организации появляется последовательность неприятностей по уменьшению и урегулированию налоговых выплат. Значение данной выпускной квалификационной работы весьма громадно, поскольку над разрешением этих неприятностей трудятся многие ученые-экономисты. Они пробуют предложить разные варианты по совершенствованию и оптимизации налоговой политики, находят всевозможные законные методы, чтобы снизить сумму уплачиваемых налогов.
Актуальность изучения темы настоящей работы обусловлена тем, что неприятность понижения налогового бремени так же, как и прежде остается популярной для фирм в сложившихся экономических условиях. Обычно предприятия, стремясь уменьшить собственные налоговые платежи, применяют пробелы в законодательстве или применяют налоговые схемы, которые связаны с нарушением законов РФ. Но существует метод, что разрешает снизить налоговые платежи, не нарушая наряду с этим никаких нормативных документов, – это применение учетной политики. Тема налоговой политики стала весьма актуальна, и в научных кругах идет глубокое изучение, наблюдение и анализ формирования налогового планирования, налогового менеджмента и в целом налоговой политики на примере конкретных организациях.
Налоговая политика организации определяется как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым Кодексом РФ способов (способов) определения доходов либо затрат, их признания, распределения и оценки, и учета иных нужных для целей налогообложения показателей денежно-хозяйственной деятельности плательщика налогов.
Цель работы содержится в углубленном экономическом анализе денежного и налогового состояния ООО «СтройТехника» и поиске самые действенных и оптимизации и рациональных путей совершенствования налоговой политики на этапе управления для минимизации налоговых выплат.
В соответствии с обозначенной целью в данной работе решается последовательность задач:
— изучить теоретические базы управления налоговой политикой;
— проанализировать неприятности, появляющиеся на этапе управления и формирования налоговой политикой;
— проанализировать экономическое и налоговое состояние ООО «СтройТехника»;
— отыскать оптимальные дороги совершенствования налоговой политики;
— разглядеть вероятные способы оптимизации налоговой политики на примере строительной организации ООО «СтройТехника».
При написании работы объектом изучения выступило ООО «СтройТехника» — строительная организация, которая делает подрядные строительные и монтажные работы, и занимается оптовой торговлей других промежуточных продуктов.
Предметом данной работы есть управление налоговой политикой организации.
Методологической базой изучения стали приёмы и общенаучные методы: системный и сравнительный анализ, индуктивный и дедуктивный способы научного познания, разрешающие раскрывать связи экономических процессов, способы обобщения, выборки, группировки и графические способы.
Теоретической базой для написания выпускной квалификационной работы послужили нормативно правовые акты РФ, особая литература, изучения ученых-экономистов, таких как Барулин С., Карасев М., годовой отчет ООО «СтройТехника» за 2013 год, статистическая информация, справочная литература, ресурсы Интернет.
Цель и задачи изучения выяснили структуру работы, которая включает в себя введение, три раздела, заключение, перечень использованной приложения и литературы.
В первой главе даны теоретическое обоснование налоговой политики организации и вероятные способы по понижению налоговых выплат.
Вторая глава посвящена углубленному изучению денежного, экономического и налогового состояния организации.
В третьей главе предложены методы совершенствования налоговой политики, каковые допустимо применить в ООО «СтройТехника» для минимизации налоговых выплат.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ БАЗЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ