По валовой прибылиосновная ставка налога на прибыль – 18 %. страховые организации и Банки уплачивают налог на прибыль по повышенной ставке (с 2015 г.) – 25 %. Пониженные ставки налога (как налоговый стимул) используются в следующих случаях:
1) по ставке 10 % уплачивают налог на прибыль:
а) Центры трансфера разработок, научно-резиденты и технологические парки научно-технологических парков (в части инновационной деятельности).
б) организации, взявшие прибыль от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства, в случае, если часть выручки от реализации таких товаров, образовывает не более 50 % неспециализированной суммы выручки от реализации товаров (работ, одолжений), имущественных прав;
2) ставка налога на прибыль понижается на 50 % при налогообложении прибыли, взятой от реализации продукции (работ, одолжений), произведенной и реализованной резидентами СЭЗ (по которой действует особый правовой режим).
Ставка налога на прибыль по барышам установлена в размере 12 %.
Налоговая база налога на прибыль (НБвал) определяется как финансовое выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению:
НБвал = Пвал.
Плательщики ведут учет затрат и выручки по реализации и производству товаров (работ, одолжений) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль либо подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам, и по операциям, по которым предусмотрен хороший от общеустановленного порядок учета прибыли (убытков). Наряду с этим прямые затраты, каковые на основании первичных учетных документов конкретно связаны с той либо другой операцией, относятся к соответствующей операции прямым счетом без распределения, а косвенные затраты (а также общепроизводственные и общехозяйственные) распределяются между операциями пропорционально сумме выручки, взятой по соответствующим операциям, либо иному критерию, определенному в учетной политике организации для расчета себестоимости реализованной продукции (работ, одолжений).
При определении налоговой базы налога на прибыль выручка (доход) белорусской организации от деятельности (источников) за пределами Республики Беларусь принимается в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений) в соответствии с законодательству зарубежного страны.
Для определения налоговой базы по налогу на прибыль НК РБ предусмотрено ведение налогового учета (п. 1 ст. 62 НК РБ).
Элементами налогового учета по налогу на прибыль являются расходы и доходы, определение которых разрешает исчислить сумму налога и валовую прибыль на прибыль. Информация о каждом элементе налогового учета отражается в регистрах налогового учета из регистров бухучета, и, методом применения (при необходимости) к ним расчетных корректировок, определяются показатели налогового учета (в стоимостном выражении). Основаниями с целью проведения расчетных корректировок по налогу на прибыль являются нормы НК РБ, иных актов законодательства, регулирующих порядок исчисления налога на прибыль.
Для целей налогового учета расходы и доходы организации поделены на 2 вида: доходы (затраты) от реализации и внереализационные доходы (затраты). Одновременно с этим для целей бухучета выделяют другие виды расходов и доходов – по текущей, инвестиционной, денежной деятельности. Исходя из этого, в случае, если какой-либо доход (расход) есть в бухгалтерском учете инвестиционным, а в соответствии с главой 14 НК РБ он обязан увеличивать (уменьшать) базу для исчисления налога на прибыль, то направляться произвести расчетную корректировку и отразить этот доход (расход) в соответствующем регистре налогового учета.
К регистрам налогового учета относятся следующие регистры:
1. Регистры доходов:
а) регистр доходов от реализации товаров (работ, одолжений);
б) регистр внереализационных доходов;
в) регистр доходов, взятых из-за предела.
2. Регистры затрат:
а) регистр затрат по реализации и производству товаров (работ, одолжений);
б) регистр внереализационных затрат;
в) регистр затрат, приходящихся на доходы, полученные из-за предела.
3. Регистр расчетных корректировок.
Регистры расходов и доходов ведутся в разрезе сумм расходов и каждого вида доходов. Регистры налогового учета должны содержать следующую данные:
— наименование регистра (к примеру, регистр доходов от реализации);
— наименование отчетного периода, за что ведется регистр;
— подпись лица, важного за составление регистра;
— наименование и состав показателей, внесенных в регистр (к примеру, выручка от реализации продукции);
— стоимостная черта показателей, отраженных в регистре на базе данных бухучета до проведения расчетных корректировок (к примеру, отраженные в качестве других доходов проценты за предоставление займа), и общая сумма по этим показателям.
Эти из регистров налогового учета переносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль, где все показатели отражаются нарастающим итогом В первую очередь год .
Так, ведение налогового учета предусматривает исполнение следующих действий:
1) отражение в соответствующих регистрах данных бухучета за определенный отчетный период;
2) обнаружение необходимости проведения расчетных корректировок и отражение сумм расчетных корректировок в соответствующих регистрах налогового учета;
3) использование расчетных корректировок к данным бухучета и обнаружение соответствующих показателей для налогообложения прибыли;
4) заполнение налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.
Налоговая база налога на прибыль по барышам (НБдив), начисленным белорусскими организациями, определяется белорусскими организациями, начислившими барыши, по формуле
НБдив = К ? (ДН – ДП),
где К – отношение суммы барышов, причитающейся плательщику, к неспециализированной сумме прибыли, распределенной в качестве барышов;
ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве барышов;
ДП – сумма барышов, полученная белорусской организацией, начислившей барыши, в текущем год .