Статья 131. затраты, не учитываемые при налогообложении

1. При налогообложении не учитываются следующие затраты:

1.1. на исполнение организацией либо оплату работ (одолжений), не связанных с реализацией и производством товаров (работ, одолжений), имущественных прав, а также работы по благоустройству населенных пунктов;

1.2. на исполнение работ по постройке, оборудованию, и содержанию (включая затраты на все виды ремонта) находящихся на балансе организации объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности, не считая объектов, указанных в подпункте 3.26 пункта 3 статьи 129 настоящего Кодекса;

1.3. выплаты физическим лицам, трудящимся в организациях по трудовым контрактам, в финансовой и натуральной формах, не предусмотренные законодательством либо сверх размеров, предусмотренных законодательством, а также:

премии, выплачиваемые за счет средств целевых поступлений и специального назначения;

вознаграждения по результатам работы за год, выплаты, носящие темперамент вознаграждения по результатам работы за год;

материальная помощь (а также безвозмездная материальная помощь работникам для постройки или приобретения одноквартирного жилого дома либо квартиры, и погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели);

займы, а также беспроцентные;

доплаты и надбавки к пенсиям;

выплаты, осуществляемые обучающимся работникам, в размере, превышающем размер стипендии, устанавливаемый в правовом поле;

единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию;

компенсационные выплаты в связи с увеличением стоимостей, создаваемые сверх размеров индексации доходов, предусмотренных законодательством;

компенсация цены питания на объектах общепита, предоставление его безвозмездно (не считая особого питания для отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством);

оплата затрат по найму жилых помещений (за исключением фактических затрат по найму жилых помещений для физических лиц, направленных белорусскими коммерческими структурами для работы в расположенных за пределами Республики Беларусь структурных подразделениях этих организаций, на базе подтверждающих документов, но не более предельных норм возмещения затрат по найму жилого помещения в день при служебных командировках за границу, установленных законодательством, в случае, если иное не установлено Трудовым кодексом Республики Беларусь), путевок на отдых и лечение, путешествий и экскурсий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на издания, товаров (работ, одолжений) для личного потребления и другие затраты и аналогичные выплаты;

1.4. исключен;

1.5. исключен;

1.6. на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь;

1.7. на оплату цены топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в правовом поле;

1.7[1]. затраты на питание, организацию досуга, отдыха, а также при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других подобных мероприятий.

Положения части первой настоящего подпункта не используются в случаях, в то время, когда такие затраты:

относятся к представительским расходам;

связаны с обеспечением едой отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством;

включены в цена мероприятий, указанных в части первой настоящего подпункта, и оплачиваются их участниками;

1.7[2]. оплата дополнительных отпусков за ненормированный рабочий сутки, продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков, за исключением дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена актами Президента страны Беларусь.

Положения настоящего подпункта распространяются а также на выплату в правовом поле финансовой компенсации за неиспользованные дни указанных дополнительных отпусков;

1.7[3]. единовременная выплата (материальная помощь, пособие) на оздоровление, за исключением установленной законами, распоряжениями Совета Министров Республики Беларусь;

1.7[4]. вознаграждения участникам правления (наблюдательного совета);

1.8. исключен;

1.9. суммы недостач, утрат и (либо) порчи имущества, случившихся сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, в случае, если судом отказано во взыскании этих сумм по зависящим от организации обстоятельствам;

1.10. суммы начисленных организацией барышов и приравненных к ним доходов;

1.11. пени, иные санкции и штрафы, перечисляемые в бюджет либо национальные внебюджетные фонды;

1.12. взносы (вклады) в уставные фонды организаций;

1.13. на приобретение и (либо) создание амортизируемого имущества;

1.14. суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам и основным средствам, не применяемым в предпринимательской деятельности, и по главным средствам, не находящимся в эксплуатации;

1.15. цена имущества либо имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;

1.16. суммы необязательных членских взносов (включая вступительные взносы) в публичные организации, суммы необязательных взносов участников альянсов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных альянсов, ассоциаций, организаций (объединений);

1.17. взносы, сборы и иные необходимые платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, за исключением:

случаев, в то время, когда уплата таких взносов, сборов и иных необходимых платежей предусмотрена законодательством (а также зарубежных стран) и есть условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, сборы и иные необходимые платежи;

членских взносов (включая вступительные взносы), уплачиваемых белорусскими организациями, осуществляющими интернациональные перевозки, некоммерческой организации Республики Беларусь, членство в которой есть условием осуществления таких перевозок;

членских взносов (включая вступительные взносы), уплачиваемых субъектами торгового мореплавания Республики Беларусь в связи с членством в объединениях (ассоциациях, альянсах) судовладельцев, морских перевозчиков.

Для целей настоящей главы и главы 15 настоящего Кодекса под субъектами торгового мореплавания Республики Беларусь понимаются индивидуальные предприниматели и юридические лица с местонахождением в Республике Беларусь, созданные в правовом поле Республики Беларусь, осуществляющие торговое мореплавание;

1.18. взносы, уплачиваемые интернациональным организациям, за исключением случаев, в то время, когда уплата таких взносов предусмотрена законодательством и (либо) есть условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, либо условием предоставления интернациональной организацией одолжений, нужных для ведения организациями, уплатившими взносы, их деятельности, и членских взносов, уплачиваемых резидентами Республики Беларусь, осуществляющими интернациональные перевозки продукции (товаров) морским транспортом, при вступлении в интернациональные ассоциации обоюдного страхования ответственности;

1.19. произведенные за счет средств резервов грядущих затрат, созданных плательщиком в соответствии с правилами;

1.20. проценты по просроченным кредитам и займам;

1.21. исключен;

1.22. на приобретение проездных билетов на транспорт неспециализированного пользования для работников, работа которых носит разъездной темперамент, в случае, если эти работники на время исполнения служебных обязанностей обеспечиваются особым транспортом;

1.22[1]. связанные с направлением работников на переподготовку, опытную подготовку с сохранением им на период получения образования среднего дохода в случаях, предусмотренных частью второй статьи 223 Трудового кодекса Республики Беларусь;

1.22[2]. суммы уценки главных средств, прибыльных вложений в материальные активы, оборудования к установке, создаваемой в правовом поле, и суммы обесценения главных средств, долговременных активов, предназначенных для реализации, и инвестиционной недвижимости;

1.22[3]. затраты, которые связаны с приобретением зарубежной валюты, в сумме отличия между официальным курсом и курсом покупки, установленным Нацбанком Республики Беларусь на момент приобретения, за исключением затрат, перечисленных в подпункте 2.12 пункта 2 статьи 130 настоящего Кодекса;

1.22[4]. сумма определяемых в порядке, установленном законодательством, курсовых отличий, появившаяся при пересчете в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей зарубежной валюте, установленному Нацбанком Республики Беларусь, выраженной в зарубежной валюте цены обязательств, появившихся в связи с осуществлением затрат, не учитываемых в соответствии с настоящей статье при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;

1.23. на публикацию другой информации и бухгалтерской отчётности, в случае, если законодательством на организацию не возложена обязанность публиковать эти отчетность и данные;

1.24. связанные с понятием сведений и форм национального статистического наблюдения, в случае, если законодательством на организацию не возложена обязанность воображать сведения и эти формы;

1.25. страховые взносы по видам необязательного страхования, за исключением страховых взносов по списку видов необязательного страхования и порядку, определяемым Президентом страны Беларусь, и страховых взносов, предусмотренных законодательством (а также зарубежных стран) и являющихся условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы;

1.26. иные затраты, не связанные с реализацией и производством товаров (работ, одолжений), имущественных прав, не учитываемые при налогообложении в правовом поле.

2. Решения о включении в затраты по реализации и производству товаров (работ, одолжений) затрат, указанных в пункте 1 настоящей статьи, принимаются Президентом страны Беларусь.

3. Затраты, перечисленные в настоящей статье, и иные затраты, не учитываемые при налогообложении в правовом поле, не смогут быть включены в состав внереализационных затрат.

Статья 131[1]. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам и отдельных видов затрат (затрат) к затратам (расходам), учитываемым при налогообложении

1. В случае, если одна белорусская организация имеет в налоговом периоде указанную в подпункте 1[1].5 пункта 1[1] настоящей статьи задолженность:

перед соучредителем (участником), являющимся зарубежной организацией или физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, обладающим на последнее число соответствующего налогового периода прямо и (либо) косвенно более чем 20 процентами акций (паев, долей в уставном фонде) данной белорусской организации (потом в настоящей статье – зарубежный соучредитель (участник));

перед второй белорусской либо зарубежной организацией или физическим лицом, признаваемыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса взаимозависимым лицом этого зарубежного соучредителя (участника);

перед иным лицом, перед которым конкретно это взаимозависимое лицо и (либо) данный зарубежный соучредитель (участник) выступают поручителями, поручителями либо иным образом обязуются обеспечить погашение упомянутой в подпункте 1[1].5 пункта 1[1] настоящей статьи задолженности белорусской организации (потом в настоящей статье – контролируемая задолженность перед зарубежным соучредителем (участником)), и размер контролируемой задолженности перед зарубежным соучредителем (участником) в налоговом периоде в три и более раза превышает (а для белорусской организации, создающей в налоговом периоде виды подакцизных товаров, – превышает) на конец налогового периода отличие между величиной активов белорусской организации и величиной ее обязательств (потом в настоящей статье – личный капитал), –

то при исчислении за налоговый период налоговой базы налога на прибыль первой белорусской организации относящиеся к налоговому периоду отдельные виды подпадающих под воздействие настоящего 129 и 130 статей Кодекса затрат (затрат), связанных с контролируемой задолженностью перед зарубежным соучредителем (участником), учитываются в размере, не превышающем предельных сумм каждого из отдельных видов затрат (затрат), определяемых в соответствии с пунктом 1[2] настоящей статьи.

В случае, если величина собственного капитала отрицательна либо равна нулю, плательщик не вправе учитывать отдельные виды затрат при исчислении налоговой базы налога на прибыль.

1[1]. Для целей настоящей статьи:

1[1].1. к видам подакцизных товаров относятся подакцизные товары, подлежащие маркировке акцизными марками Республики Беларусь, пиво, пивной коктейль, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов;

1[1].2. к отдельным видам подпадающих под воздействие настоящего 129 и 130 статей Кодекса затрат (затрат) по контролируемой задолженности перед зарубежным соучредителем (участником), причитающимся (причитавшимся) лицам, задолженность перед которыми в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи образовывает контролируемую задолженность перед зарубежным соучредителем (участником), относятся:

проценты за пользование заемными средствами (в настоящей статье – сумма процентов);

суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в следствии применения иных мер ответственности, а также в следствии возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (в настоящей статье – сумма затрат по неустойкам и штрафам);

цена инжиниринговых одолжений, маркетинговых одолжений, консультационных одолжений, одолжений по предоставлению информации, управленческих одолжений, посреднических одолжений, одолжений по поиску и (либо) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь, вознаграждение за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности (за исключением случаев, в то время, когда они относятся к нематериальным активам), амортизационные отчисления по нематериальным активам в части имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности (в настоящей статье – иные затраты);

1[1].3. при определении величины собственного капитала величина обязательств и сумма активов белорусской организации определяются на основании данных бухучета на последний сутки соответствующего налогового периода и на дату составления ликвидационного баланса (акта проверки, на протяжении которой были установлены события, являющиеся основанием для ликвидации юрлица согласно решению регистрирующего органа, – при ликвидации юрлица согласно решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом страны Беларусь). Наряду с этим в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам, сборам (пошлинам), необходимым страховым взносам в бюджет национального внебюджетного фонда соцзащиты населения Республики Беларусь, и суммы, по которым предоставлены отсрочка и (либо) рассрочка уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней, суммы налогового кредита, суммы бюджетных бюджетных ссуд и займов, предоставленных белорусской организации в правовом поле;

1[1].4. коэффициент капитализации рассчитывается на основании данных бухучета на последнее число соответствующего налогового периода и на дату составления ликвидационного баланса (акта проверки, на протяжении которой были установлены события, являющиеся основанием для ликвидации юрлица согласно решению регистрирующего органа, – при ликвидации юрлица согласно решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом страны Беларусь);

1[1].5. контролируемая задолженность перед зарубежным соучредителем (участником) включает совокупность следующих сумм задолженностей в налоговом периоде:

по заемным средствам;

по инжиниринговым услугам, маркетинговым услугам, консультационным услугам, услугам по предоставлению информации, управленческим услугам, посредническим услугам, услугам по поиску и (либо) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь, вознаграждению за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности;

по неустойкам (штрафам, пеням), суммам, подлежащим уплате в следствии применения иных мер ответственности, а также в следствии возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств.

Для целей части первой настоящего подпункта под задолженностью, имеющейся в налоговом периоде, понимаются сумма стоимостных показателей каждой хозяйственной операции, из-за которой появляется или возрастает задолженность в текущем налоговом периоде, и сумма задолженности, не погашенной на начало текущего налогового периода;

1[1].6. контролируемая задолженность перед белорусским соучредителем (участником) включает совокупность сумм задолженности в налоговом периоде по инжиниринговым услугам, маркетинговым услугам, консультационным услугам, услугам по предоставлению информации, управленческим услугам, посредническим услугам, услугам по поиску и (либо) подбору персонала, найму персонала, предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь, вознаграждению за передачу (предоставление) имущественных прав в отношении объектов права промышленной собственности.

1[1].7. задолженность по заемным средствам в налоговом периоде свидетельствует задолженность по кредитам, займам (за исключением коммерческих займов) не учитывая суммы задолженности по процентам по кредитам, займам;

1[1].8. термины «инжиниринговые услуги», «маркетинговые услуги», «консультационные услуги», «услуги по предоставлению информации» употребляются в значениях, определенных пунктом 3 статьи 33 настоящего Кодекса, термин «посреднические услуги» употребляется в значении, определенном подпунктом 1.12.4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса;

1[1].9. к управленческим услугам относятся услуги по управлению организацией (либо ее подразделениями либо направлениями деятельности данной организации), осуществлению организационно-распорядительных, контрольных функций в отношении производства, технологического и (либо) иного процессов, рисков, имущества, закупок, сбыта;

1[1].10. к организации, создающей в налоговом периоде виды подакцизных товаров, относится организация, создающая один либо пара указанных в подпункте 1[1].1 настоящего пункта видов товаров, по которым у нее в соответствующем налоговом периоде появился момент фактической реализации (передачи) для уплаты сумм и целей исчисления налогов в бюджет.

1[2]. Плательщик обязан исчислить на последнее число налогового периода и на дату составления ликвидационного баланса предельные суммы и коэффициент капитализации по каждому из отдельных видов подпадающих под воздействие настоящего 129 и 130 статей Кодекса затрат (затрат), связанных с контролируемой задолженностью перед зарубежным соучредителем (участником).

Предельная сумма процентов, предельная сумма затрат по неустойкам и штрафам, и предельные размеры сумм иных затрат рассчитываются методом деления соответственно определенных нарастающим итогом В первую очередь налогового периода соответственно суммы процентов, суммы затрат по неустойкам и штрафам, суммы каждого вида иных затрат по контролируемой задолженности перед зарубежным соучредителем (участником) на коэффициент капитализации (К), что определяется по формулам:

К = (Зк / Кс) – для белорусских организаций, создающих виды подакцизных товаров в налоговом периоде, К = (Зк / Кс) / 3 – для иных белорусских организаций, где:

Зк – контролируемая задолженность перед зарубежным соучредителем (участником) в налоговом периоде;

Кс – личный капитал, соответствующий доле участия (прямого и (либо) косвенного) зарубежного соучредителя (участника) в уставном фонде белорусской организации на последнее число налогового периода.

При определении коэффициента капитализации филиал, представительство и иное обособленное подразделение белорусской организации, выполняющее ее налоговые обязательства, принимают долю участия (прямого и (либо) косвенного) зарубежного соучредителя (участника) в уставном фонде данной белорусской организации.

В состав затрат (затрат) в налоговом периоде включаются суммы процентов, затрат по неустойкам и штрафам, и иные затраты по контролируемой задолженности перед зарубежным соучредителем (участником) в налоговом периоде, вычисленные в соответствии с настоящим пунктом, но не более практически начисленных белорусской организацией.

1[3]. При исчислении за налоговый период налоговой базы налога на прибыль белорусская организация, имеющая в налоговом периоде задолженность, указанную в подпункте 1[1].6 пункта 1[1] настоящей статьи:

перед соучредителем (участником), являющимся белорусской организацией или физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, обладающим на последнее число соответствующего налогового периода прямо и (либо) косвенно более чем 20 процентами акций (паев, долей в уставном фонде) данной белорусской организации (потом в настоящей статье – белорусский соучредитель (участник));

перед второй белорусской либо зарубежной организацией или физическим лицом, признаваемыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса взаимозависимым лицом этого белорусского соучредителя (участника);

перед иным лицом, перед которым конкретно это взаимозависимое лицо и (либо) данный белорусский соучредитель (участник) выступают поручителями, поручителями либо иным образом обязуются обеспечить погашение упомянутой в подпункте 1[1].6 пункта 1[1] настоящей статьи задолженности (потом в настоящей статье – контролируемая задолженность перед белорусским соучредителем (участником)), размер которой на конец налогового периода превышает личный капитал, –

учитывает относящиеся к налоговому периоду подпадающие под воздействие настоящего 129 и 130 статей Кодекса затраты (затраты), связанные с контролируемой задолженностью перед белорусским соучредителем (участником), в размере, не превышающем предельных размеров каждой из сумм иных затрат, список которых установлен абзацем четвертым подпункта 1[1].2 пункта 1[1] настоящей статьи, определяемых в соответствии с частью второй настоящего пункта.

Предельная величина сумм иных затрат рассчитывается плательщиком на последнее число налогового периода и на дату составления ликвидационного баланса методом деления определенной нарастающим итогом В первую очередь налогового периода суммы каждого вида иных затрат по задолженности перед белорусским соучредителем (участником) на коэффициент капитализации белорусской организации (Кб), что определяется по формуле:

Кб = (Зкб / Ксб), где:

Зкб – контролируемая задолженность перед белорусским соучредителем (участником) в налоговом периоде;

Ксб – личный капитал белорусской организации, соответствующий доле участия (прямого и (либо) косвенного) белорусского соучредителя (участника) в уставном фонде белорусской организации на последнее число налогового периода.

При определении коэффициента капитализации филиал, представительство и иное обособленное подразделение белорусской организации, выполняющие ее налоговые обязательства, принимают долю участия (прямого и (либо) косвенного) белорусского соучредителя (участника) в уставном фонде данной белорусской организации.

В состав затрат в налоговом периоде включаются суммы иных затрат по задолженности перед белорусским соучредителем (участником), вычисленные в соответствии с настоящим пунктом, но не более практически начисленных белорусской организацией.

2. Правила, установленные настоящей статьей, не используются банками, организациями и страховыми организациями (арендодателями, лизингодателями), у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная в налоговом периоде, по состоянию на последнее число налогового периода превышает 50 процентов неспециализированной выручки организации от реализации товаров (работ, одолжений), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в денежную аренду (лизинг)) имущества.

Статья 131. затраты, не учитываемые при налогообложении

Ошибки в налоговом учете премий

Интересные записи: