1) письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица;
2) бухгалтерские записи и первичные документы, являющиеся базой денежной (бухгалтерской) отчетности;
3) аудиторское заключение;
4) информация, полученная из разных источников (от третьих лиц).
20. Характеристики аудиторских доказательств надлежащий характер и достаточность между собой:
1) не связаны;
2) взаимосвязаны; 3) тождественны;
4) не тождественны.
21. Процедура проверки по существу «наблюдение» представляет собой:
1) поиск информации у осведомленных лиц в пределах либо за пределами аудируемого лица;
2) диагностику записей, документов либо материальных активов;
3) диагностику точности арифметических расчетов в первичных документах;
4) отслеживание аудитором процесса либо процедуры, делаемой вторыми лицами.
Практикум № 5
оценка системы и Аудиторская выборка внутреннего контроля
Цель занятия: ознакомиться с понятием аудиторская выборка, распознать случаи применения выборочной проверки, изучить методику оценки совокупности внутреннего контроля
С целью достижения цели нужно изучить следующие нормативные источники:
1. закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.
2. закон от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»
3. Приказ Министерства финансов от 20 мая 2010 г. № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности»
4. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка»
5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита»
6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Познание
деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков значительного искажения аудируемой денежной (бухгалтерской) отчетности»
7. Кодекс этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол № 56 от 31 мая 2007 на данный момент.)
Задание 1
Дайте чёрта способов отбора элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств, изучив правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка». Итог оформите в виде таблицы, заполнив графу 2 таблицы 9.
Таблица 9– Рассмотрение работы внутреннего аудита
| Способ | Черта |
| 1.целая проверка | |
| 2.отбор своеобразных (определенных) элементов | |
| 3.формирование аудиторской выборки: статистический подход | |
| нестатистический подход |
Задание 2
Дайте чёрта способов отбора совокупности изучив правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка». Итог оформите в виде таблицы, заполнив графу 2 таблицы 10.
Таблица 10– Способы отбора совокупности
| Способ | Черта |
| 1. случайный отбор | |
| 2. систематический отбор | |
| 3. бессистемный отбор | |
| 4. отбор элементов для проверки блоками |
Задание 3
Выявите схожие и отличительные характеристики внутреннего и внешнего аудита, изучив правило (стандарт) аудиторской деятельности №29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита». Итог оформите в виде таблицы, заполнив таблицы 2 и 3 графу 11.
Таблица 11– Сравнительная черта работы внешнего и внутреннего аудита
| Показатели | Характеристикааудита: | |
| внешнего | внутреннего | |
| 1. цель аудита | ||
| 2. функции | ||
| 3. задачи | ||
| 4. степень независимости | ||
| 5. опытная компетентность | ||
| 6. опытная добросовестность |
Задание 4
Дайте чёрта главным этапам оценки работы внутреннего аудита. Изучив правило (стандарт) аудиторской деятельности №29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита», заполните графу 2 таблицы 12.
Таблица 12– Рассмотрение работы внутреннего аудита
| Этап | Черта |
| 1. неспециализированное знакомство с совокупностью внутреннего контроля | |
| 2. предварительная оценка и понимание внутреннего аудита |
| 3. подтверждение достоверности оценки совокупности внутреннего контроля | |
| 4. документирование результатов |
Задание 5
Дайте чёрта главным элементам совокупности внутреннего контроля, изучив приложение № 2 к правилу (стандарту) № 8«Познание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков значительного искажения аудируемой денежной (бухгалтерской) отчетности». Заполните графу 2 таблицы 13.
Таблица 13– Главные элементы совокупности внутреннего контроля